機動車置辦稅征收治理法子

（2005年11月15日國度稅務(wù)總局令第15號發(fā)表依據(jù)2011年12月19日《國度稅務(wù)總局對于修改〈機動車置辦稅征收治理法子〉的打算》修訂）

第一條 依據(jù)《中華國民共和國稅收征收治理法》（之下簡單稱呼征管法）、《中華國民共和國稅收征收治理法實行細則》（之下簡單稱呼征管法實行細則）和《中華國民共和國機動車置辦稅暫行條例》（之下簡單稱呼車購稅條例）制訂本法子。

第二條 依據(jù)征管法實行細則第三十條、車購稅條例第十二條的劃定，納稅人應(yīng)到下列地點處理車購稅納稅申報。

（一）須要處理機動車備案注冊手續(xù)的納稅人，向機動車備案注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)處理納稅申報。

（二）不要處理機動車備案注冊手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機關(guān)處理納稅申報。

車購稅實施一車一申報制度。

第三條 納稅人處理納稅申報時應(yīng)如實填寫《機動車置辦稅納稅申報表》（見附件1，之下簡單稱呼納稅申報表），同一時間提供之下材料的原件和復(fù)制印刷件。復(fù)制印刷件和《車輛出售同一發(fā)票》（之下簡單稱呼同一發(fā)票）報稅聯(lián)由主管稅務(wù)機關(guān)留存，其它原件經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查后退還納稅人。

（一）汽車主人身份聲明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住聲明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份聲明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地域居民，提供入境的身份聲明和居留聲明；

3.異邦人，提供入境的身份聲明和居留聲明；

4.組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼文憑》。

（二）機動車價值聲明

1.國內(nèi)置辦機動車，提供同一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有用憑證；

2.進口自用機動車，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征花費稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅聲明》。

（三）機動車及格聲明

1.國產(chǎn)機動車，提供全車離廠及格聲明（之下簡單稱呼及格證）；

2.進口機動車，提供《中華國民共和國海關(guān)貨物進口聲明書》或《中華國民共和國海關(guān)看管機動車進（出）境領(lǐng)（銷）執(zhí)照通告書》或《充公走私車子、摩托車聲明書》。

（四）稅務(wù)機關(guān)請求提供的其它材料

第四條 適合車購稅條例第九條免稅、減稅劃定的機動車，納稅人在處理納稅申報時，除按本法子第三條劃定提供材料外，還應(yīng)依據(jù)不同概況，區(qū)別提供下列材料的原件、復(fù)制印刷件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查后退還納稅人，復(fù)制印刷件及彩色照片由主管稅務(wù)機關(guān)留存。

（一）異邦駐華使館、領(lǐng)事館和世界組織駐華機構(gòu)的機動車，提供機構(gòu)聲明；

（二）外交人士自用機動車，提供外交部門出示的身份聲明；

（三）華夏國民釋放軍和華夏國民武裝警察部隊列入軍隊武器配備訂貨計劃的機動車，提供訂貨計劃的聲明；

（四）設(shè)有固定裝置的非運輸機動車，提供機動車內(nèi)、外貌彩色5寸照片；

（五）其它機動車，提供國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準文獻。

第五條 曾經(jīng)處理納稅申報的機動車產(chǎn)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本法子劃定從新處理納稅申報：

（一）底盤產(chǎn)生更換的；

（二）免稅要求消失的。

第六條 購置舊車時，購置者理當(dāng)向原汽車主人索要《機動車置辦稅完稅聲明》（之下簡單稱呼完稅聲明）。購置曾經(jīng)處理機動車置辦稅免稅手續(xù)的舊車，購置者理當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)從新處理申報繳稅或免稅手續(xù)。未按劃定處理的，按征管法的劃定料理。

第七條 底盤產(chǎn)生更換的機動車，計稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機動車最低計稅價值的70%。同類別機動車是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等（下同）。

第八條 最低計稅價值是指國度稅務(wù)總局根據(jù)機動車制造公司提供的機動車價值消息，參照市場平均買賣價值核定的機動車置辦稅計稅價值。

第九條 免稅要求消失的機動車，自首次處理納稅申報之日起，運用年限未滿10年的，計稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機動車最低計稅價值按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機動車最低計稅價值；運用年限10年（含）以上的，計稅根據(jù)為0。

第十條 對國度稅務(wù)總局未核定最低計稅價值的機動車，納稅人申報的計稅價值低于同類別應(yīng)稅機動車最低計稅價值，又沒有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可比照已核定的同類別機動車最低計稅價值征稅。同類別機動車由主管稅務(wù)機關(guān)確定，并報上級稅務(wù)機關(guān)登記。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國度稅務(wù)局應(yīng)制訂詳細法子及時將登記的價值在當(dāng)?shù)貐^(qū)同一。

第十一條 車購稅條例第六條“價外費率”是指出售方價外向購置方收取的基金、集資費、返還利潤、補助、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、庫存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其它各式性質(zhì)的價外收費。

第十二條 車購稅條例第七條劃定的“申報的計稅價值低于同類別應(yīng)稅機動車的最低計稅價值，又沒有正當(dāng)理由的”，是指納稅人申報的計稅根據(jù)低于離廠價值或進口自用機動車的計稅價值。

第十三條 進口二手車、因不可抗力要素導(dǎo)致受損的機動車、儲存超越3年的機動車、行進8萬千米以上的試驗機動車、國度稅務(wù)總局劃定的其它機動車，凡納稅人能出示有用聲明的，計稅根據(jù)為其提供的同一發(fā)票或有用憑證注明的價值。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人處理納稅申報手續(xù)時，對設(shè)有固定裝置的非運輸機動車理當(dāng)實地驗車。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅申報材料發(fā)展審查，確定計稅根據(jù)，征收稅款，核發(fā)完稅聲明。征稅機動車在完稅聲明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅機動車在完稅聲明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對設(shè)有固定裝置的非運輸機動車，在未接過國度稅務(wù)總局批準的免稅文獻前，應(yīng)先征稅。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)開具的車購稅繳稅憑證上的應(yīng)納稅額保存到元，元之下金額舍去。

第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺納稅人申報的計稅價值低于最低計稅價值，除依照劃定征收車購稅外，還應(yīng)采集并傳導(dǎo)同一發(fā)票價值反常消息。

第十九條 完稅聲明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于處理機動車備案注冊。

完稅聲明不得轉(zhuǎn)借、涂改、交易或許偽造。

第二十條 完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的，汽車主人在申請補辦完稅聲明前應(yīng)在《華夏稅務(wù)報》或由省、自治區(qū)、直轄市國度稅務(wù)局指定的公布發(fā)好的報刊上刊登遺失證明，填寫《換（補）機動車置辦稅完稅聲明申請表》(見附件3,之下簡單稱呼補證申請表)。

第二十一條 納稅人在處理機動車備案注冊前完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務(wù)機關(guān)車購稅繳稅憑證留存聯(lián)，機動車及格聲明，遺失證明予以補辦。

第二十二條 汽車主人在處理機動車備案注冊后完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的，汽車主人向原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)申請換、補，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)汽車主人提供的《車輛行進證》，遺失證明核發(fā)完稅聲明正本（副本留存）。

第二十三條 已繳車購稅的機動車，產(chǎn)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

（一）因品質(zhì)原因，機動車被退回制造公司或許銷售商的；

（二）理當(dāng)處理機動車備案注冊的機動車，公安機關(guān)機動車治理機構(gòu)不予處理機動車備案注冊的。

第二十四條 納稅人申請退稅時，應(yīng)如實填寫《機動車置辦稅退稅申請表》（見附件4，之下簡單稱呼退稅申請表），區(qū)別下列概況提供材料：

（一）未處理機動車備案注冊的，提供制造公司或銷售商開具的退車聲明和退車發(fā)票、完稅聲明正本和副本；

（二）已處理機動車備案注冊的，提供制造公司或銷售商開具的退車聲明和退車發(fā)票、完稅聲明正本、公安機關(guān)機動車治理機構(gòu)出示的注銷機動車號牌聲明。

第二十五條 因品質(zhì)原因，機動車被退回制造公司或許銷售商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自納稅人處理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

第二十六條 公安機關(guān)機動車治理機構(gòu)不予處理機動車備案注冊的機動車，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退還悉數(shù)已繳稅款。

第二十七條 適合免稅要求但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運輸機動車，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國度稅務(wù)總局批準的《設(shè)有固定裝置免稅機動車圖冊》（之下簡單稱呼免稅圖冊）或免稅文獻，處理退稅。

第二十八條 車購稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運輸機動車”是指：

1.列入國度稅務(wù)總局印發(fā)的免稅圖冊的機動車；

2.未列入免稅圖冊但經(jīng)國度稅務(wù)總局批準免稅的機動車。

第二十九條 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)免稅圖冊或國度稅務(wù)總局批準的免稅文獻為設(shè)有固定裝置的非運輸機動車處理免稅。

第三十條 需列入免稅圖冊的機動車，由機動車制造公司或納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提議申請，填寫《機動車置辦稅免（減）稅申請表》（見附件2，之下簡單稱呼免稅申請表），提供下列材料：

（一）本法子第三條第（三）款劃定的機動車及格聲明原件、復(fù)制印刷件；

（二）機動車內(nèi)、外貌彩色五寸照片1套；

（三）機動車內(nèi)、外貌彩色照片電子文檔（文獻尺寸不超越50KB，像素不低于300萬，并寫明機動車制造公司名稱及機動車型號，僅限機動車制造公司提供）。

第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)將審查后的免稅申請表及附列的機動車及格聲明復(fù)制印刷件（原件退回申請人）、照片及電子文檔一并逐級上報。此中：

（一）省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國度稅務(wù)局區(qū)別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列材料報送至國度稅務(wù)總局。

（二）國度稅務(wù)總局區(qū)別于申請當(dāng)期的4、7、10月及次年1月將適合免稅要求的機動車列入免稅圖冊。

第三十二條 納稅人置辦的尚未列入免稅圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸機動車，在劃定的申報期限內(nèi)，應(yīng)先處理納稅申報，繳納稅款。

第三十三條 在外留學(xué)人士（含香港、澳門地域）回國效勞的（之下簡單稱呼留學(xué)人士），購置1輛國產(chǎn)轎車免稅。

第三十四條 長久來華定居行家（之下簡單稱呼來華行家）進口自用的1輛轎車免稅。

第三十五條 留學(xué)人士置辦的、來華行家進口自用的適合免稅要求的機動車，主管稅務(wù)機關(guān)可干脆處理免稅事情。

第三十六條 留學(xué)人士、來華行家在處理免稅申報時，應(yīng)區(qū)別下列概況提供材料：

（一）留學(xué)人士提供中華國民共和國駐留弟子學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館（中央國民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教導(dǎo)科技部、中央國民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出示的留學(xué)聲明；公安部門出示的國內(nèi)居住聲明、私人護照；海關(guān)核發(fā)的《回國人士購置國產(chǎn)轎車準購單》；

（二）來華行家提供國度異邦行家局或其受權(quán)單位核發(fā)的行家證；公安部門出示的國內(nèi)居住聲明。

第三十七條 防汛和森林消防部門置辦的由指定廠商制造的指定型號的用于指揮、審查、調(diào)整、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用機動車（之下簡單稱呼防汛專用車和森林消防專用車）免稅。

第三十八條 防汛專用車和森林消防專用車，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準文獻審查處理免稅。詳細程序如是：

（一）主管部門每年向國務(wù)院稅務(wù)主管部門提議免稅申請；

（二）國務(wù)院稅務(wù)主管部門將審查后的機動車型號、數(shù)量、流向、照片及相關(guān)證單式樣通告納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準文獻審查處理免稅。

第三十九條 納稅人置辦的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機關(guān)可干脆處理免稅事情。

第四十條 主管稅務(wù)機關(guān)理當(dāng)對曾經(jīng)處理納稅申報的機動車構(gòu)建機動車置辦稅征收治理檔案。

第四十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)車購稅條例第十四條劃定與公安機關(guān)機動車治理機構(gòu)定期交換消息。

第四十二條 完稅聲明的樣式、規(guī)格、編號由國度稅務(wù)總局同一劃定并印制。

第四十三條 納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表的樣式、規(guī)格由國度稅務(wù)總局同一劃定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國度稅務(wù)局自行印制運用。

第四十四條 本法子由國度稅務(wù)總局負責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國度稅務(wù)局按照本法子制訂詳細實行法子。

第四十五條 本法子自2006年1月1日起實行。從前劃定與本法子有抵觸的，依本法子執(zhí)行。