機(jī)動車置辦稅征收治理法子

   （2005年11月15日國度稅務(wù)總局令第15號發(fā)表依據(jù)2011年12月19日《國度稅務(wù)總局對于修改〈機(jī)動車置辦稅征收治理法子〉的打算》修訂）

   第一條 依據(jù)《中華國民共和國稅收征收治理法》（之下簡單稱呼征管法）、《中華國民共和國稅收征收治理法實(shí)行細(xì)則》（之下簡單稱呼征管法實(shí)行細(xì)則）和《中華國民共和國機(jī)動車置辦稅暫行條例》（之下簡單稱呼車購稅條例）制訂本法子。

   第二條 依據(jù)征管法實(shí)行細(xì)則第三十條、車購稅條例第十二條的劃定，納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)處理車購稅納稅申報。

   （一）須要處理機(jī)動車備案注冊手續(xù)的納稅人，向機(jī)動車備案注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理納稅申報。

   （二）不要處理機(jī)動車備案注冊手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理納稅申報。

   車購稅實(shí)施一車一申報制度。

   第三條 納稅人處理納稅申報時應(yīng)如實(shí)填寫《機(jī)動車置辦稅納稅申報表》（見附件1，之下簡單稱呼納稅申報表），同一時間提供之下材料的原件和復(fù)制印刷件。復(fù)制印刷件和《車輛出售同一發(fā)票》（之下簡單稱呼同一發(fā)票）報稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，其它原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后退還納稅人。

   （一）汽車主人身份聲明

   1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住聲明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份聲明；

   2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地域居民，提供入境的身份聲明和居留聲明；

   3.異邦人，提供入境的身份聲明和居留聲明；

   4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼文憑》。

   （二）機(jī)動車價值聲明

   1.國內(nèi)置辦機(jī)動車，提供同一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有用憑證；

   2.進(jìn)口自用機(jī)動車，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征花費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅聲明》。

   （三）機(jī)動車及格聲明

   1.國產(chǎn)機(jī)動車，提供全車離廠及格聲明（之下簡單稱呼及格證）；

   2.進(jìn)口機(jī)動車，提供《中華國民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口聲明書》或《中華國民共和國海關(guān)看管機(jī)動車進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）執(zhí)照通告書》或《充公走私車子、摩托車聲明書》。

   （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)請求提供的其它材料

   第四條 適合車購稅條例第九條免稅、減稅劃定的機(jī)動車，納稅人在處理納稅申報時，除按本法子第三條劃定提供材料外，還應(yīng)依據(jù)不同概況，區(qū)別提供下列材料的原件、復(fù)制印刷件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后退還納稅人，復(fù)制印刷件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

   （一）異邦駐華使館、領(lǐng)事館和世界組織駐華機(jī)構(gòu)的機(jī)動車，提供機(jī)構(gòu)聲明；

   （二）外交人士自用機(jī)動車，提供外交部門出示的身份聲明；

   （三）華夏國民釋放軍和華夏國民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器配備訂貨計(jì)劃的機(jī)動車，提供訂貨計(jì)劃的聲明；

   （四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車，提供機(jī)動車內(nèi)、外貌彩色5寸照片；

   （五）其它機(jī)動車，提供國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文獻(xiàn)。

   第五條 曾經(jīng)處理納稅申報的機(jī)動車產(chǎn)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本法子劃定從新處理納稅申報：

   （一）底盤產(chǎn)生更換的；

   （二）免稅要求消失的。

   第六條 購置舊車時，購置者理當(dāng)向原汽車主人索要《機(jī)動車置辦稅完稅聲明》（之下簡單稱呼完稅聲明）。購置曾經(jīng)處理機(jī)動車置辦稅免稅手續(xù)的舊車，購置者理當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)從新處理申報繳稅或免稅手續(xù)。未按劃定處理的，按征管法的劃定料理。

   第七條 底盤產(chǎn)生更換的機(jī)動車，計(jì)稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機(jī)動車最低計(jì)稅價值的70%。同類別機(jī)動車是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等（下同）。

   第八條 最低計(jì)稅價值是指國度稅務(wù)總局根據(jù)機(jī)動車制造公司提供的機(jī)動車價值消息，參照市場平均買賣價值核定的機(jī)動車置辦稅計(jì)稅價值。

   第九條 免稅要求消失的機(jī)動車，自首次處理納稅申報之日起，運(yùn)用年限未滿10年的，計(jì)稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機(jī)動車最低計(jì)稅價值按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機(jī)動車最低計(jì)稅價值；運(yùn)用年限10年（含）以上的，計(jì)稅根據(jù)為0。

   第十條 對國度稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價值的機(jī)動車，納稅人申報的計(jì)稅價值低于同類別應(yīng)稅機(jī)動車最低計(jì)稅價值，又沒有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類別機(jī)動車最低計(jì)稅價值征稅。同類別機(jī)動車由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國度稅務(wù)局應(yīng)制訂詳細(xì)法子及時將登記的價值在當(dāng)?shù)貐^(qū)同一。

   第十一條 車購稅條例第六條“價外費(fèi)率”是指出售方價外向購置方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)助、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、庫存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其它各式性質(zhì)的價外收費(fèi)。

   第十二條 車購稅條例第七條劃定的“申報的計(jì)稅價值低于同類別應(yīng)稅機(jī)動車的最低計(jì)稅價值，又沒有正當(dāng)理由的”，是指納稅人申報的計(jì)稅根據(jù)低于離廠價值或進(jìn)口自用機(jī)動車的計(jì)稅價值。

   第十三條 進(jìn)口二手車、因不可抗力要素導(dǎo)致受損的機(jī)動車、儲存超越3年的機(jī)動車、行進(jìn)8萬千米以上的試驗(yàn)機(jī)動車、國度稅務(wù)總局劃定的其它機(jī)動車，凡納稅人能出示有用聲明的，計(jì)稅根據(jù)為其提供的同一發(fā)票或有用憑證注明的價值。

   第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人處理納稅申報手續(xù)時，對設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車?yán)懋?dāng)實(shí)地驗(yàn)車。

   第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅申報材料發(fā)展審查，確定計(jì)稅根據(jù)，征收稅款，核發(fā)完稅聲明。征稅機(jī)動車在完稅聲明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅機(jī)動車在完稅聲明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

   第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車，在未接過國度稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文獻(xiàn)前，應(yīng)先征稅。

   第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的車購稅繳稅憑證上的應(yīng)納稅額保存到元，元之下金額舍去。

   第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺納稅人申報的計(jì)稅價值低于最低計(jì)稅價值，除依照劃定征收車購稅外，還應(yīng)采集并傳導(dǎo)同一發(fā)票價值反常消息。

   第十九條 完稅聲明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于處理機(jī)動車備案注冊。

   完稅聲明不得轉(zhuǎn)借、涂改、交易或許偽造。

   第二十條 完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的，汽車主人在申請補(bǔ)辦完稅聲明前應(yīng)在《華夏稅務(wù)報》或由省、自治區(qū)、直轄市國度稅務(wù)局指定的公布發(fā)好的報刊上刊登遺失證明，填寫《換（補(bǔ)）機(jī)動車置辦稅完稅聲明申請表》(見附件3,之下簡單稱呼補(bǔ)證申請表)。

   第二十一條 納稅人在處理機(jī)動車備案注冊前完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車購稅繳稅憑證留存聯(lián)，機(jī)動車及格聲明，遺失證明予以補(bǔ)辦。

   第二十二條 汽車主人在處理機(jī)動車備案注冊后完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的，汽車主人向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請換、補(bǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)汽車主人提供的《車輛行進(jìn)證》，遺失證明核發(fā)完稅聲明正本（副本留存）。

   第二十三條 已繳車購稅的機(jī)動車，產(chǎn)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：

   （一）因品質(zhì)原因，機(jī)動車被退回制造公司或許銷售商的；

   （二）理當(dāng)處理機(jī)動車備案注冊的機(jī)動車，公安機(jī)關(guān)機(jī)動車治理機(jī)構(gòu)不予處理機(jī)動車備案注冊的。

   第二十四條 納稅人申請退稅時，應(yīng)如實(shí)填寫《機(jī)動車置辦稅退稅申請表》（見附件4，之下簡單稱呼退稅申請表），區(qū)別下列概況提供材料：

   （一）未處理機(jī)動車備案注冊的，提供制造公司或銷售商開具的退車聲明和退車發(fā)票、完稅聲明正本和副本；

   （二）已處理機(jī)動車備案注冊的，提供制造公司或銷售商開具的退車聲明和退車發(fā)票、完稅聲明正本、公安機(jī)關(guān)機(jī)動車治理機(jī)構(gòu)出示的注銷機(jī)動車號牌聲明。

   第二十五條 因品質(zhì)原因，機(jī)動車被退回制造公司或許銷售商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自納稅人處理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

   第二十六條 公安機(jī)關(guān)機(jī)動車治理機(jī)構(gòu)不予處理機(jī)動車備案注冊的機(jī)動車，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還悉數(shù)已繳稅款。

   第二十七條 適合免稅要求但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國度稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅機(jī)動車圖冊》（之下簡單稱呼免稅圖冊）或免稅文獻(xiàn)，處理退稅。

   第二十八條 車購稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車”是指：

   1.列入國度稅務(wù)總局印發(fā)的免稅圖冊的機(jī)動車；

   2.未列入免稅圖冊但經(jīng)國度稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的機(jī)動車。

   第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)免稅圖冊或國度稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文獻(xiàn)為設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車處理免稅。

   第三十條 需列入免稅圖冊的機(jī)動車，由機(jī)動車制造公司或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提議申請，填寫《機(jī)動車置辦稅免（減）稅申請表》（見附件2，之下簡單稱呼免稅申請表），提供下列材料：

   （一）本法子第三條第（三）款劃定的機(jī)動車及格聲明原件、復(fù)制印刷件；

   （二）機(jī)動車內(nèi)、外貌彩色五寸照片1套；

   （三）機(jī)動車內(nèi)、外貌彩色照片電子文檔（文獻(xiàn)尺寸不超越50KB，像素不低于300萬，并寫明機(jī)動車制造公司名稱及機(jī)動車型號，僅限機(jī)動車制造公司提供）。

   第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審查后的免稅申請表及附列的機(jī)動車及格聲明復(fù)制印刷件（原件退回申請人）、照片及電子文檔一并逐級上報。此中：

   （一）省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國度稅務(wù)局區(qū)別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列材料報送至國度稅務(wù)總局。

   （二）國度稅務(wù)總局區(qū)別于申請當(dāng)期的4、7、10月及次年1月將適合免稅要求的機(jī)動車列入免稅圖冊。

   第三十二條 納稅人置辦的尚未列入免稅圖冊的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動車，在劃定的申報期限內(nèi)，應(yīng)先處理納稅申報，繳納稅款。

   第三十三條 在外留學(xué)人士（含香港、澳門地域）回國效勞的（之下簡單稱呼留學(xué)人士），購置1輛國產(chǎn)轎車免稅。

   第三十四條 長久來華定居行家（之下簡單稱呼來華行家）進(jìn)口自用的1輛轎車免稅。

   第三十五條 留學(xué)人士置辦的、來華行家進(jìn)口自用的適合免稅要求的機(jī)動車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可干脆處理免稅事情。

   第三十六條 留學(xué)人士、來華行家在處理免稅申報時，應(yīng)區(qū)別下列概況提供材料：

   （一）留學(xué)人士提供中華國民共和國駐留弟子學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館（中央國民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教導(dǎo)科技部、中央國民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出示的留學(xué)聲明；公安部門出示的國內(nèi)居住聲明、私人護(hù)照；海關(guān)核發(fā)的《回國人士購置國產(chǎn)轎車準(zhǔn)購單》；

   （二）來華行家提供國度異邦行家局或其受權(quán)單位核發(fā)的行家證；公安部門出示的國內(nèi)居住聲明。

   第三十七條 防汛和森林消防部門置辦的由指定廠商制造的指定型號的用于指揮、審查、調(diào)整、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用機(jī)動車（之下簡單稱呼防汛專用車和森林消防專用車）免稅。

   第三十八條 防汛專用車和森林消防專用車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文獻(xiàn)審查處理免稅。詳細(xì)程序如是：

   （一）主管部門每年向國務(wù)院稅務(wù)主管部門提議免稅申請；

   （二）國務(wù)院稅務(wù)主管部門將審查后的機(jī)動車型號、數(shù)量、流向、照片及相關(guān)證單式樣通告納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

   （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文獻(xiàn)審查處理免稅。

   第三十九條 納稅人置辦的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可干脆處理免稅事情。

   第四十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理當(dāng)對曾經(jīng)處理納稅申報的機(jī)動車構(gòu)建機(jī)動車置辦稅征收治理檔案。

   第四十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)車購稅條例第十四條劃定與公安機(jī)關(guān)機(jī)動車治理機(jī)構(gòu)定期交換消息。

   第四十二條 完稅聲明的樣式、規(guī)格、編號由國度稅務(wù)總局同一劃定并印制。

   第四十三條 納稅申報表、免稅申請表、補(bǔ)證申請表、退稅申請表的樣式、規(guī)格由國度稅務(wù)總局同一劃定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國度稅務(wù)局自行印制運(yùn)用。

   第四十四條 本法子由國度稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國度稅務(wù)局按照本法子制訂詳細(xì)實(shí)行法子。

   第四十五條 本法子自2006年1月1日起實(shí)行。從前劃定與本法子有抵觸的，依本法子執(zhí)行。