機(jī)動(dòng)車置辦稅征收治理法子
(2005年11月15日國(guó)度稅務(wù)總局令第15號(hào)發(fā)表依據(jù)2011年12月19日《國(guó)度稅務(wù)總局對(duì)于修改〈機(jī)動(dòng)車置辦稅征收治理法子〉的打算》修訂)
第一條 依據(jù)《中華國(guó)民共和國(guó)稅收征收治理法》(之下簡(jiǎn)單稱呼征管法)、《中華國(guó)民共和國(guó)稅收征收治理法實(shí)行細(xì)則》(之下簡(jiǎn)單稱呼征管法實(shí)行細(xì)則)和《中華國(guó)民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車置辦稅暫行條例》(之下簡(jiǎn)單稱呼車購(gòu)稅條例)制訂本法子。
第二條 依據(jù)征管法實(shí)行細(xì)則第三十條、車購(gòu)稅條例第十二條的劃定,納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)處理車購(gòu)稅納稅申報(bào)。
(一)須要處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)手續(xù)的納稅人,向機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理納稅申報(bào)。
(二)不要處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)手續(xù)的納稅人,向所在地征收車購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理納稅申報(bào)。
車購(gòu)稅實(shí)施一車一申報(bào)制度。
第三條 納稅人處理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《機(jī)動(dòng)車置辦稅納稅申報(bào)表》(見(jiàn)附件1,之下簡(jiǎn)單稱呼納稅申報(bào)表),同一時(shí)間提供之下材料的原件和復(fù)制印刷件。復(fù)制印刷件和《車輛出售同一發(fā)票》(之下簡(jiǎn)單稱呼同一發(fā)票)報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,其它原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后退還納稅人。
(一)汽車主人身份聲明
1.內(nèi)地居民,提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住聲明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份聲明;
2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地域居民,提供入境的身份聲明和居留聲明;
3.異邦人,提供入境的身份聲明和居留聲明;
4.組織機(jī)構(gòu),提供《組織機(jī)構(gòu)代碼文憑》。
(二)機(jī)動(dòng)車價(jià)值聲明
1.國(guó)內(nèi)置辦機(jī)動(dòng)車,提供同一發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián))或有用憑證;
2.進(jìn)口自用機(jī)動(dòng)車,提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征花費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅聲明》。
(三)機(jī)動(dòng)車及格聲明
1.國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車,提供全車離廠及格聲明(之下簡(jiǎn)單稱呼及格證);
2.進(jìn)口機(jī)動(dòng)車,提供《中華國(guó)民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口聲明書》或《中華國(guó)民共和國(guó)海關(guān)看管機(jī)動(dòng)車進(jìn)(出)境領(lǐng)(銷)執(zhí)照通告書》或《充公走私車子、摩托車聲明書》。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求提供的其它材料
第四條 適合車購(gòu)稅條例第九條免稅、減稅劃定的機(jī)動(dòng)車,納稅人在處理納稅申報(bào)時(shí),除按本法子第三條劃定提供材料外,還應(yīng)依據(jù)不同概況,區(qū)別提供下列材料的原件、復(fù)制印刷件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后退還納稅人,復(fù)制印刷件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
(一)異邦駐華使館、領(lǐng)事館和世界組織駐華機(jī)構(gòu)的機(jī)動(dòng)車,提供機(jī)構(gòu)聲明;
(二)外交人士自用機(jī)動(dòng)車,提供外交部門出示的身份聲明;
(三)華夏國(guó)民釋放軍和華夏國(guó)民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器配備訂貨計(jì)劃的機(jī)動(dòng)車,提供訂貨計(jì)劃的聲明;
(四)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車,提供機(jī)動(dòng)車內(nèi)、外貌彩色5寸照片;
(五)其它機(jī)動(dòng)車,提供國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文獻(xiàn)。
第五條 曾經(jīng)處理納稅申報(bào)的機(jī)動(dòng)車產(chǎn)生下列情形之一的,納稅人應(yīng)按本法子劃定從新處理納稅申報(bào):
(一)底盤產(chǎn)生更換的;
(二)免稅要求消失的。
第六條 購(gòu)置舊車時(shí),購(gòu)置者理當(dāng)向原汽車主人索要《機(jī)動(dòng)車置辦稅完稅聲明》(之下簡(jiǎn)單稱呼完稅聲明)。購(gòu)置曾經(jīng)處理機(jī)動(dòng)車置辦稅免稅手續(xù)的舊車,購(gòu)置者理當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)從新處理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)。未按劃定處理的,按征管法的劃定料理。
第七條 底盤產(chǎn)生更換的機(jī)動(dòng)車,計(jì)稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機(jī)動(dòng)車最低計(jì)稅價(jià)值的70%。同類別機(jī)動(dòng)車是指同國(guó)別、同排量、同車長(zhǎng)、同噸位、配置近似等(下同)。
第八條 最低計(jì)稅價(jià)值是指國(guó)度稅務(wù)總局根據(jù)機(jī)動(dòng)車制造公司提供的機(jī)動(dòng)車價(jià)值消息,參照市場(chǎng)平均買賣價(jià)值核定的機(jī)動(dòng)車置辦稅計(jì)稅價(jià)值。
第九條 免稅要求消失的機(jī)動(dòng)車,自首次處理納稅申報(bào)之日起,運(yùn)用年限未滿10年的,計(jì)稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機(jī)動(dòng)車最低計(jì)稅價(jià)值按每滿1年扣減10%,未滿1年的計(jì)稅根據(jù)為全新核發(fā)的同類別機(jī)動(dòng)車最低計(jì)稅價(jià)值;運(yùn)用年限10年(含)以上的,計(jì)稅根據(jù)為0。
第十條 對(duì)國(guó)度稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)值的機(jī)動(dòng)車,納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)值低于同類別應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車最低計(jì)稅價(jià)值,又沒(méi)有正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類別機(jī)動(dòng)車最低計(jì)稅價(jià)值征稅。同類別機(jī)動(dòng)車由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)度稅務(wù)局應(yīng)制訂詳細(xì)法子及時(shí)將登記的價(jià)值在當(dāng)?shù)貐^(qū)同一。
第十一條 車購(gòu)稅條例第六條“價(jià)外費(fèi)率”是指出售方價(jià)外向購(gòu)置方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)助、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、庫(kù)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其它各式性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
第十二條 車購(gòu)稅條例第七條劃定的“申報(bào)的計(jì)稅價(jià)值低于同類別應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車的最低計(jì)稅價(jià)值,又沒(méi)有正當(dāng)理由的”,是指納稅人申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)低于離廠價(jià)值或進(jìn)口自用機(jī)動(dòng)車的計(jì)稅價(jià)值。
第十三條 進(jìn)口二手車、因不可抗力要素導(dǎo)致受損的機(jī)動(dòng)車、儲(chǔ)存超越3年的機(jī)動(dòng)車、行進(jìn)8萬(wàn)千米以上的試驗(yàn)機(jī)動(dòng)車、國(guó)度稅務(wù)總局劃定的其它機(jī)動(dòng)車,凡納稅人能出示有用聲明的,計(jì)稅根據(jù)為其提供的同一發(fā)票或有用憑證注明的價(jià)值。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人處理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),對(duì)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車?yán)懋?dāng)實(shí)地驗(yàn)車。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)材料發(fā)展審查,確定計(jì)稅根據(jù),征收稅款,核發(fā)完稅聲明。征稅機(jī)動(dòng)車在完稅聲明征稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用章,免稅機(jī)動(dòng)車在完稅聲明免稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用章。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車,在未接過(guò)國(guó)度稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文獻(xiàn)前,應(yīng)先征稅。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的車購(gòu)稅繳稅憑證上的應(yīng)納稅額保存到元,元之下金額舍去。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)值低于最低計(jì)稅價(jià)值,除依照劃定征收車購(gòu)稅外,還應(yīng)采集并傳導(dǎo)同一發(fā)票價(jià)值反常消息。
第十九條 完稅聲明分正本和副本,按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn),副本用于處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)。
完稅聲明不得轉(zhuǎn)借、涂改、交易或許偽造。
第二十條 完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的,汽車主人在申請(qǐng)補(bǔ)辦完稅聲明前應(yīng)在《華夏稅務(wù)報(bào)》或由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)度稅務(wù)局指定的公布發(fā)好的報(bào)刊上刊登遺失證明,填寫《換(補(bǔ))機(jī)動(dòng)車置辦稅完稅聲明申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件3,之下簡(jiǎn)單稱呼補(bǔ)證申請(qǐng)表)。
第二十一條 納稅人在處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)前完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的車購(gòu)稅繳稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車購(gòu)稅繳稅憑證留存聯(lián),機(jī)動(dòng)車及格聲明,遺失證明予以補(bǔ)辦。
第二十二條 汽車主人在處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)后完稅聲明產(chǎn)生損毀、丟失的,汽車主人向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)換、補(bǔ),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)汽車主人提供的《車輛行進(jìn)證》,遺失證明核發(fā)完稅聲明正本(副本留存)。
第二十三條 已繳車購(gòu)稅的機(jī)動(dòng)車,產(chǎn)生下列情形之一的,準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅:
(一)因品質(zhì)原因,機(jī)動(dòng)車被退回制造公司或許銷售商的;
(二)理當(dāng)處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)的機(jī)動(dòng)車,公安機(jī)關(guān)機(jī)動(dòng)車治理機(jī)構(gòu)不予處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)的。
第二十四條 納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《機(jī)動(dòng)車置辦稅退稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件4,之下簡(jiǎn)單稱呼退稅申請(qǐng)表),區(qū)別下列概況提供材料:
(一)未處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)的,提供制造公司或銷售商開(kāi)具的退車聲明和退車發(fā)票、完稅聲明正本和副本;
(二)已處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)的,提供制造公司或銷售商開(kāi)具的退車聲明和退車發(fā)票、完稅聲明正本、公安機(jī)關(guān)機(jī)動(dòng)車治理機(jī)構(gòu)出示的注銷機(jī)動(dòng)車號(hào)牌聲明。
第二十五條 因品質(zhì)原因,機(jī)動(dòng)車被退回制造公司或許銷售商的,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自納稅人處理納稅申報(bào)之日起,按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的,按已繳稅款全額退稅。
第二十六條 公安機(jī)關(guān)機(jī)動(dòng)車治理機(jī)構(gòu)不予處理機(jī)動(dòng)車備案注冊(cè)的機(jī)動(dòng)車,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還悉數(shù)已繳稅款。
第二十七條 適合免稅要求但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅機(jī)動(dòng)車圖冊(cè)》(之下簡(jiǎn)單稱呼免稅圖冊(cè))或免稅文獻(xiàn),處理退稅。
第二十八條 車購(gòu)稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車”是指:
1.列入國(guó)度稅務(wù)總局印發(fā)的免稅圖冊(cè)的機(jī)動(dòng)車;
2.未列入免稅圖冊(cè)但經(jīng)國(guó)度稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的機(jī)動(dòng)車。
第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)免稅圖冊(cè)或國(guó)度稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文獻(xiàn)為設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車處理免稅。
第三十條 需列入免稅圖冊(cè)的機(jī)動(dòng)車,由機(jī)動(dòng)車制造公司或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提議申請(qǐng),填寫《機(jī)動(dòng)車置辦稅免(減)稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2,之下簡(jiǎn)單稱呼免稅申請(qǐng)表),提供下列材料:
(一)本法子第三條第(三)款劃定的機(jī)動(dòng)車及格聲明原件、復(fù)制印刷件;
(二)機(jī)動(dòng)車內(nèi)、外貌彩色五寸照片1套;
(三)機(jī)動(dòng)車內(nèi)、外貌彩色照片電子文檔(文獻(xiàn)尺寸不超越50KB,像素不低于300萬(wàn),并寫明機(jī)動(dòng)車制造公司名稱及機(jī)動(dòng)車型號(hào),僅限機(jī)動(dòng)車制造公司提供)。
第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審查后的免稅申請(qǐng)表及附列的機(jī)動(dòng)車及格聲明復(fù)制印刷件(原件退回申請(qǐng)人)、照片及電子文檔一并逐級(jí)上報(bào)。此中:
(一)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)度稅務(wù)局區(qū)別于每年的3、6、9、12月將免稅申請(qǐng)表及附列材料報(bào)送至國(guó)度稅務(wù)總局。
(二)國(guó)度稅務(wù)總局區(qū)別于申請(qǐng)當(dāng)期的4、7、10月及次年1月將適合免稅要求的機(jī)動(dòng)車列入免稅圖冊(cè)。
第三十二條 納稅人置辦的尚未列入免稅圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車,在劃定的申報(bào)期限內(nèi),應(yīng)先處理納稅申報(bào),繳納稅款。
第三十三條 在外留學(xué)人士(含香港、澳門地域)回國(guó)效勞的(之下簡(jiǎn)單稱呼留學(xué)人士),購(gòu)置1輛國(guó)產(chǎn)轎車免稅。
第三十四條 長(zhǎng)久來(lái)華定居行家(之下簡(jiǎn)單稱呼來(lái)華行家)進(jìn)口自用的1輛轎車免稅。
第三十五條 留學(xué)人士置辦的、來(lái)華行家進(jìn)口自用的適合免稅要求的機(jī)動(dòng)車,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可干脆處理免稅事情。
第三十六條 留學(xué)人士、來(lái)華行家在處理免稅申報(bào)時(shí),應(yīng)區(qū)別下列概況提供材料:
(一)留學(xué)人士提供中華國(guó)民共和國(guó)駐留弟子學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或領(lǐng)事館(中央國(guó)民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教導(dǎo)科技部、中央國(guó)民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部)出示的留學(xué)聲明;公安部門出示的國(guó)內(nèi)居住聲明、私人護(hù)照;海關(guān)核發(fā)的《回國(guó)人士購(gòu)置國(guó)產(chǎn)轎車準(zhǔn)購(gòu)單》;
(二)來(lái)華行家提供國(guó)度異邦行家局或其受權(quán)單位核發(fā)的行家證;公安部門出示的國(guó)內(nèi)居住聲明。
第三十七條 防汛和森林消防部門置辦的由指定廠商制造的指定型號(hào)的用于指揮、審查、調(diào)整、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用機(jī)動(dòng)車(之下簡(jiǎn)單稱呼防汛專用車和森林消防專用車)免稅。
第三十八條 防汛專用車和森林消防專用車,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文獻(xiàn)審查處理免稅。詳細(xì)程序如是:
(一)主管部門每年向國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門提議免稅申請(qǐng);
(二)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門將審查后的機(jī)動(dòng)車型號(hào)、數(shù)量、流向、照片及相關(guān)證單式樣通告納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文獻(xiàn)審查處理免稅。
第三十九條 納稅人置辦的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可干脆處理免稅事情。
第四十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理當(dāng)對(duì)曾經(jīng)處理納稅申報(bào)的機(jī)動(dòng)車構(gòu)建機(jī)動(dòng)車置辦稅征收治理檔案。
第四十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)車購(gòu)稅條例第十四條劃定與公安機(jī)關(guān)機(jī)動(dòng)車治理機(jī)構(gòu)定期交換消息。
第四十二條 完稅聲明的樣式、規(guī)格、編號(hào)由國(guó)度稅務(wù)總局同一劃定并印制。
第四十三條 納稅申報(bào)表、免稅申請(qǐng)表、補(bǔ)證申請(qǐng)表、退稅申請(qǐng)表的樣式、規(guī)格由國(guó)度稅務(wù)總局同一劃定,各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)度稅務(wù)局自行印制運(yùn)用。
第四十四條 本法子由國(guó)度稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)度稅務(wù)局按照本法子制訂詳細(xì)實(shí)行法子。
第四十五條 本法子自2006年1月1日起實(shí)行。從前劃定與本法子有抵觸的,依本法子執(zhí)行。
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